Consultazione pubblica. “Disallineamenti da Ibridi” in bozza

L’Agenzia delle Entrate avvia la consultazione pubblica della bozza della circolare con i primi chiarimenti sulla disciplina “Disallineamenti da Ibridi” (articoli da 6 a 11 del decreto legislativo n. 142 del 2018, di recepimento della Direttiva ATAD).

Fino al 19 novembre 2021 si possono inviare osservazioni e proposte di modifica o di integrazione, all’indirizzo mail dc.gci.settorecontrollo@agenziaentrate.it, seguendo lo schema: Tematica / Paragrafi della circolare / Osservazioni / Contributi/Finalità.

Terminata la fase della consultazione pubblica, l’Agenzia pubblicherà i commenti pervenuti, con l’esclusione di quelli contenenti una espressa richiesta di non divulgazione.

Le disposizioni del Decreto ATAD si applicano alle imposte sui redditi d’impresa (IRPEF e IRES), mentre ragioni di ordine logico sistematico portano ad escludere dall’ambito di applicazione della disciplina in commento l’Imposta regionale sulle attività produttive (IRAP).

Lo scopo è di bloccare lo sfruttamento, da parte delle multinazionali, delle differenze tra le diverse giurisdizioni fiscali per ottenere una riduzione delle basi imponibili.

Il testo della bozza in consultazione

Nel documento provvisorio, i requisiti per l’applicazione della disciplina “Disallineamenti da ibridi” sono distinti tra soggettivi e oggettivi.

Vengono descritte diverse esemplificazioni, come richiesto dalla Direttiva ATAD 2, che consentono di chiarire le complesse regole di “reazione” che, a seconda dei casi, agiscono sulla causa ibrida o sugli effetti derivanti dal disallineamento.

Tali disposizioni – disposizioni anti ibridi (anti hybrid rule) nate nell’ambito del progetto Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) – attuano nel sistema tributario italiano le previsioni della Direttiva (UE) 2016/1164 del Consiglio del 12 luglio 2016 (ATAD 1), recante norme contro le pratiche di elusione fiscale che incidono direttamente sul funzionamento del mercato interno, come modificata dalla Direttiva (UE) 2017/952 del Consiglio del 29 maggio 2017 (ATAD 2).