Con una FAQ del 28 gennaio 2025, l’Agenzia delle Entrate illustra le modalità di compilazione dei modelli:
- Redditi SP 2024;
- IRAP 2024
che una Società in nome collettivo (Snc), che si è trasformata (Trasformazione eterogenea) in Società a responsabilità limitata (Srl) nel corso del 2024, deve adottare in caso di adesione al Concordato preventivo biennale (CPB) per il biennio 2024-2025.
In questi modelli l’istituto del CPB non è gestito.
L’Agenzia risponde al quesito
In risposta al quesito, l’ADE dà informazioni su come dichiarare il reddito e il valore della produzione concordati, per la quota relativa alla frazione di anno 2024 che precede la trasformazione.
In linea di massima, con il passaggio da Snc a Srl il Concordato preventivo biennale non cessa, con imputazione pro rata temporis del reddito concordato.
Redditi SP 2024
Nel dettaglio, il modello Redditi SP 2024 relativo alla frazione di esercizio compresa tra il 1° gennaio 2024 e la data in cui ha effetto la trasformazione, va così compilato:
– nella sezione “ALTRI DATI” del frontespizio va indicato il codice 1 nella casella “Situazioni particolari”, per segnalare di trovarsi nella situazione in esame;
– nel quadro RF, rigo RF63, va indicata la quota di reddito concordato relativa al periodo ante trasformazione. In particolare, tale quadro va compilato secondo le regole ordinarie giungendo, attraverso apposite variazioni in aumento o in diminuzione nei righi RF31 o RF55 (utilizzando il codice 99), ad indicare la quota di reddito concordato nel predetto rigo RF63;
– la quota di reddito concordato di cui al punto precedente è determinata moltiplicando il reddito concordato per l’anno 2024 per il rapporto tra il numero di giorni ricompresi nel periodo ante trasformazione e il numero di giorni dell’intero esercizio (365). Tale quota non può essere inferiore all’importo ottenuto moltiplicando 2.000 per il medesimo rapporto.
Se la società ha applicato, per il periodo ante trasformazione, le regole di determinazione del reddito per le imprese minori, occorre indicare la quota di reddito concordato nel quadro RG, rigo RG31. In particolare, tale quadro va compilato secondo le regole ordinarie giungendo, attraverso opportune correzioni degli altri componenti positivi o negativi nei righi RG10 o RG22 (utilizzando il codice 99), ad indicare la quota di reddito concordato nel predetto rigo RG31.
Attenzione, però, che per poter compilare la dichiarazione secondo le indicazioni sopra fornite, è necessario utilizzare il software di compilazione del modello Redditi SP 2024 messo disposizione dall’Agenzia delle entrate sul proprio sito istituzionale.
Irap 2024
Il modello IRAP 2024 relativo al periodo ante trasformazione va così compilato:
– nella sezione II del quadro IP, rigo IP45, va indicata la quota di valore della produzione concordato relativa al periodo ante trasformazione. In particolare, la sezione II di tale quadro va compilata secondo le regole ordinarie giungendo, attraverso apposite variazioni in aumento o in diminuzione nei righi IP37 o IP43 (codice 99), ad indicare la quota di valore della produzione concordato nel predetto rigo IP45;
– la quota di valore della produzione concordato di cui al punto precedente è determinata secondo il medesimo criterio previsto per il calcolo della quota di reddito concordato;
– non vanno compilati i righi da IP67 a IP70 (mentre va compilata la sezione I del quadro IS) e il rigo IP73.
Le conclusioni dell’Agenzia
In conclusione, nel caso in cui la società abbia applicato per il periodo ante trasformazione le regole di determinazione del valore della produzione, occorrerà indicare la quota di valore della produzione concordato nella sezione I del quadro IP, rigo IP12. In particolare, tale sezione va compilata secondo le regole ordinarie giungendo, attraverso opportune correzioni dei ricavi o dei costi nei righi IP1 o IP5, ad indicare la quota di valore della produzione concordato nel predetto rigo IP12. La restante parte del quadro IP va compilata secondo le indicazioni di cui sopra.
Redazione redigo.info
