Le istruzioni alla compilazione del modello CPB e l’applicativo ISA contengono gli aggiornamenti all’Istituto concordatario introdotti dal recente D. Lgs. n. 81/2025, le cui novità partono dalle adesioni 2025-2026, come l’esclusione della maggiorazione del costo del lavoro per le nuove assunzioni relativa al periodo d’imposta 2024 dalle componenti da considerare nella compilazione del rigo P04, perché inserita tra quelle che non rilevano nella determinazione del reddito di impresa o di lavoro autonomo in relazione al modello CPB 2025-2026.
L’agevolazione in commento costituirà una variazione del reddito concordato per i periodi di imposta 2025 e 2026.
Concordato 2025, le correzioni all’applicativo Isa
L’aggiornamento del software “Il tuo ISA 2025 CPB”, parimenti resosi necessario, prevede un tetto massimo alle proposte di concordato, applicabile ai contribuenti con punteggi ISA elevati: i redditi proposti possono eccedere il corrispondente reddito dichiarato nel periodo d’imposta antecedente a quello cui si riferisce la proposta, rettificato delle voci previste agli artt. 15 e 16 del DLgs. 13/2024, non oltre il: 10% con punteggio ISA pari a 10; 15% con punteggio ISA compreso tra 9 e 10; 25% con punteggio ISA superiore a 8 e inferiore a 9 [se la proposta di CPB é inferiore ai valori di riferimento settoriali previsti dalla metodologia di calcolo, queste soglie non sono applicabili].
L’Amministrazione finanziaria accetta ancora proposte di adesione elaborate dal contribuente con l’applicativo in versione precedente.
L’imposta sostitutiva sul maggior reddito concordato – va pagata entro il termine di versamento del saldo delle imposte sui redditi dovute per il periodo di imposta in cui si è prodotta l’eccedenza (per intenderci, nel 2024 con riguardo al primo anno di applicazione del CPB), prorogato dall’art. 13 del DL 84/2025 al 21 luglio 2025 (20 agosto con maggiorazione dello 0,4%) per i soggetti passivi che esercitano attività economiche per le quali sono stati approvati gli ISA che dichiarano ricavi o compensi di ammontare non superiore a 5.164.569 euro. Questi possono ottenere lo slittamento per i versamenti risultanti dalle dichiarazioni dei redditi, ivi compresa l’imposta sostitutiva sul maggior reddito concordato come determinata nel quadro CP del REDDITI 2025.
L’anzidetta proroga a fine luglio è riferibile anche ai contribuenti in regime forfetario.
La sostitutiva va determinata, per i soggetti ISA, non considerando il nuovo limite di 85.000 euro (art. 20-bis, co. 1, DLgs. 13/2024, introdotto dall’art. 8 del D. Lgs. n. 81/2025); le aliquote agevolate (10%, 12% o 15%) possono essere applicate solo fino al raggiungimento di quell’importo, mentre per la parte eccedente tale somma saranno applicate l’aliquota del 43% (per i soggetti IRPEF) o l’aliquota del 24% (per i soggetti IRES).
Attenzione, però, che questa novità, applicabile dalle adesioni al CPB 2025-2026 perfezionate dal 13 giugno, non interessa:
– né l’imposta sostitutiva relativa al 2024, da versare entro il 21 luglio;
– né l’imposta sostitutiva relativa al 2025, da versare nel 2026,
se tale periodo di imposta ricade nel CPB scorso (2024-2025).
Redazione redigo.info
